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Ep.13 審計學-審計品質新指標  feat.馬可

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各位朋友大家好,這次主題要來討論此次金管會所發布之「審計品質指標揭露架構」,希望能透過這次說明,有助於同學了解新指標的內容。主要有2大方向: 一、審計品質指標(AQI)的意義 其是用以衡量「審計品質」的量化指標。資本市場能健全運作的基礎,在於財務資訊之透明與可信度,因此財務報告審計品質相當重要。提升審計品質,以往都靠「會計師自律」及「主管機關監督」,但其實委任會計師的公司亦扮演重要角色。為協助公司方的審計委員會,在依職權決定會計師之委任時,有合理而公開的資料可供其參考,「審計品質指標」資訊實有必要。 審計品質的提升,我們早已從「事務所的品質管制」做起,依ISQC1(International Standard on Quality Control 1,也是我國審計準則公報第46號)規定建立品質管制制度。而隨著審計品質的管理,也因「風險導向」而改變中,過去的ISQC準則,未來都將被ISQM(國際品質管理準則,International Standard for Quality Management 1,ISQM 1)所取代,也因此事務所品質管理,需要融入新的要素。 此次金管會所發布之「審計品質指標揭露架構」,共包含五大構面、13項指標,其中五大構面分別為「專業性」、「獨立性」、「品質控管」、「監督」和「創新能力」等,將協助作為企業和審計委員會選任簽證會計師的評估資料。 證期局副局長郭佳君表示,為增進各事務所間審計品質指標之資訊可比性,因此由金管會將應揭露之資訊作一致性之規範,並針對部分指標,例如查核投入、外部檢查缺失等,提供「整體產業平均數」等資訊比較,以利企業深入瞭解各事務所整體審計品質變化。 二、金管會於民國110年8月19日發布這個新指標後,影響為何? 在考量目前會計師事務所簽證家數和編製審計品質指標之資訊成本後,金管會將採兩階段推動國內企業採用此指標。 第一階段,上市櫃公司自選任民國112年度財報查核簽證會計師時,可向簽證會計師取得此指標之資訊,作為評估委任或續聘任簽證會計師的參考。 副局長郭佳君指出,初期將以4大聯合會計師事務所為先行對象,4大事務所將會依金管會發布之揭露架構和揭露範本,每年主動提供審計品質指標資訊給上市櫃公司審計委員會參考。 第二階段則為民國112年後,金管會將視4大事務所和上市櫃公司採用審計品質指標情形、成效,適時評估中小型事務所和未上市櫃公開發行公司採用的可行性。 金管會從過去查核經驗發現,會計師負荷、查核投入等對於審計品質的影響至關重要,而非審計服務占比亦可能為影響其獨立性之因素,故將該等指標相關資訊納入揭露架構,企業可透過事務所提供之審計品質指標資訊,更清楚的瞭解會計師承接審計個案家數是否有過多之虞、工作時數是否有過重問題、查核團隊於各查核階段之投入比重是否適當及事務所提供個別客戶之非審計服務比重是否有過高之虞等,作為綜合評估考量對事務所及簽證會計師審計品質影響之參考。 副局長郭佳君也提醒,會計師和事務所應及早因應新制,預為準備提供AQI相關資訊,金管會也將持續和會計師溝通,預計明年發布相關指引持續釐清各項AQI指標範圍和資訊內涵,協助事務所準備AQI資訊,也讓審計委員會正確善用AQI。 Powered by Firstory Hosting

Ep.12 刑法-灌酒是「罪」嗎? feat.柳震

Ep.12 刑法-灌酒是「罪」嗎? feat.柳震

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各位線上收聽的夥伴,大家好!今天要請柳震老師來分享一個與我們生活聚會相關的刑法觀念: 灌酒是「罪」嗎?好友聚會、婚宴場合,難免有人會起鬨灌酒、勸酒,但是如果被灌酒的人因而猝死抑或是酒駕撞死,勸酒、灌酒的人會成立犯罪嗎? Powered by Firstory Hosting

Ep.11 行政法-法律不溯及既往原則 feat.郭羿

Ep.11 行政法-法律不溯及既往原則 feat.郭羿

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這次主題要來分享「法律不溯及既往原則與最高行政法院大法庭裁定第四號及第五號裁定」,這兩號大法庭裁定均與憲法上法律安定性原則所衍生之法律不溯及既往原則有關,希望能透過這次說明,有助於同學閱讀這兩號大法庭裁定之內容。本次的主題重點有二: 第一,何謂法律不溯及既往原則 (一)釋字第574號解釋 (二)釋字第793號解釋 (三)法律不溯及既往原則之層次 第二,最高行政法院大法庭裁定第四號及第五號裁定與法律不溯及既往原則之適用 (一)最高行政法院大法庭統一法律見解之109年度大字第4號裁定—稅捐稽徵法溢繳稅款請求退稅案。 (二)最高行政法院大法庭統一法律見解之109年度大字第5號裁定—性別平等教育法組織構成員組成溯及適用案。 Powered by Firstory Hosting

Ep.10 犯罪學-環境犯罪學 feat.霍華德

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本集主題是要跟同學們分享一般行政警察、警察特考及司法特考中,值得注意的環境犯罪學議題,該議題近年來在國考命題上炙手可熱,希望藉由今天的說明,讓同學們在準備考試上更加有明確的方向。本集要跟同學討論的方向有下列三點: (一) 環境犯罪學與傳統犯罪學理論之不同:  傳統犯罪學只注重犯罪人,環境犯罪學注重犯罪本及犯罪機會。 (二)  環境犯罪學之基礎理論: 1. 早期先趨研究: (1) 蕭及馬凱之芝加哥學派於1940年發表《偏差少年與都市區域》乙書→首先將實證研究運用至犯罪地理分布的學者。 (2) 傑克布斯(Jacobs)於 1961年之主張。 (3) 傑佛利(Jeffrey,)於1971提出經由環境設計犯罪。 (4) 紐曼(Newman)於 1972提出之防衛空間主張。 2. 當代環境犯罪學理論: (1) 科恩(Cohen)與費爾遜( Felson)於1979提出日常活動理論。 (2) 威爾遜(Wilson)及凱凌(Kelling)於1982年提出之破窗理論。 (3) 布蘭亭翰(Brantingham)夫婦於1993年提出犯罪型態理論。 (4) 克拉克(Clarke)陸續在1983年、1992年、1997年、2003年提出情境犯罪預防理論 (5) 費爾遜與克拉克(Felson and Clarke)於 1998 年所提出新機會犯罪理論。 (6) 克拉克(Clake)與艾克(Eck)於2003 年提出犯罪鐵三角理論。 (三) 環境犯罪學給予之啟發: 對於犯罪事件發生的解釋從社會學的觀點轉移到地理上的觀點。 Powered by Firstory Hosting

Ep.9 民事訴訟法-濫訴及濫行上訴之處理機制 feat.林翔

Ep.9 民事訴訟法-濫訴及濫行上訴之處理機制 feat.林翔

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本次分享的主題是有關去年12年三讀通過並於今年1月正式公布施行的民事訴訟法修法重點條文,我們主要集中在「原告濫行起訴」與「上訴人濫行上訴」的因應機制部分。 一、原告濫行起訴部分 (一)類型及構成要件 1、實體無理由的濫行起訴 (1)欠缺事實上或法律上合理依據(§249Ⅰ⑧) ①客觀要件:起訴欠缺事實或法律上合理依據。 ②主觀要件:具有「惡意」、「不當目的」或「重大過失」。 (2)法律上顯無理由(§249Ⅱ②) ①客觀要件:起訴事實在法律上顯無理由。 ②主觀要件:具有「惡意」、「不當目的」或「重大過失」(§249-1Ⅰ)。 2、程序不合法的濫行起訴 (1)當事人不適格 ①客觀要件:原告或被告不適格 ②主觀要件:具有「惡意」、「不當目的」或「重大過失」(§249-1Ⅰ) (2)欠缺權利保護必要 ①客觀要件:原告訴訟欠缺以本案判權加以保護必要 ②主觀要件:具有「惡意」、「不當目的」或「重大過失」(§249-1Ⅰ) (二)法律效果 1、實體無理由的濫行起訴 ①裁定(§249Ⅰ⑧)或非本案判決(§249Ⅱ)駁回。 ②處當事人、法定代理人及訴訟代理人各12萬元罰鍰(§249-1Ⅰ)。 ③負擔被告日費、旅費及律師費用(§249-1Ⅱ)。 2、程序不合法的濫行起訴 ①非本案判決(§249Ⅱ)駁回。 ②處當事人、法定代理人及訴訟代理人各12萬元罰鍰(§249-1Ⅰ)。 ③負擔被告日費、旅費及律師費用(§249-1Ⅱ)。 二、上訴人濫行上訴部分 (一)類型及構成要件 1、程序不合法的濫行上訴(§444Ⅲ) ①客觀要件:上訴欠缺§442Ⅰ、Ⅱ或§444Ⅰ要件。 ②主觀要件:具有「惡意」或「不當目的」(按,重大過失不罰)。 2、實體無理由的濫行上訴(§449-1) ①客觀要件:上訴欠缺事實上或法律上合理依據(§449-1Ⅰ) ②主觀要件:具有「惡意」、「不當目的」或「重大過失」(§449-1Ⅰ) (二)法律效果 1、程序不合法的濫行上訴 ①裁定駁回。 ②處當事人、法定代理人及訴訟代理人各12萬元罰鍰(§444Ⅲ)。 2、實體無理由的濫行上訴 ①本案判決(§449Ⅰ)駁回。 ②處當事人、法定代理人及訴訟代理人各12萬元罰鍰(§449-1Ⅰ)。 ③負擔被上訴人日費、旅費及律師費用(§449-1Ⅱ→§249-1Ⅱ)。 Powered by Firstory Hosting